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如何对免抵退税进行账务处理

发布时间:2015-01-14 10:08:24

 在免抵退税上进行账务处理,通常有三种处理方法。

第一,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时,账务处理如下:

借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税

第二,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。此时,账务处理如下:

借:其他应收款——应收出口退税款

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

第三,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理如下:

借:其他应收款——应收出口退税款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

举例:某公司是一般纳税人,增值税税率17%,出口退税率11%20095月份发生以下业务:

1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元,增值税为272 000元,款项已支付,材料已入库。

借:原材料 1 600 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000

贷:银行存款 1 872 000

2)本月内销不含税销售额为273 411.76元,款项已收到。

借:银行存款 319 891.76

贷:主营业务收入 273 411.76

应交税费——应交增值税(销项税额) 46480

  (3)本月出口产品销售额为1 426 000元,款项尚未收到。

  借:应收账款 1 426 000

   贷:主营业务收入 1 426 000

  借:主营业务成本 85 560    1 426 000×(17%11%)=85560(元)

   贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560 

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