如何对免抵退税进行账务处理

 在免抵退税上进行账务处理，通常有三种处理方法。

第一，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

第二，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

第三，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款

应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

举例：某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务：

（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。

借：原材料 1 600 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000

贷：银行存款 1 872 000

（2）本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。

借：银行存款 319 891.76

贷：主营业务收入 273 411.76

应交税费——应交增值税（销项税额） 46480

　　（3）本月出口产品销售额为1 426 000元，款项尚未收到。

　　借：应收账款 1 426 000

　　　贷：主营业务收入 1 426 000

　　借：主营业务成本 85 560 　　　1 426 000×（17%－11%）＝85560（元）

　　　贷： 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 560